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企业混合性投资被投资企业支付利息应如何所得税处理?

  问:企业混合性投资业务中,被投资企业支付利息应如何所得税处理? 

 

  中国淘税网答: 根据《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2013年第41号)规定,符合本公告规定的混合性投资业务,按下列规定进行企业所得税处理:(一)对于被投资企业支付的利息,投资企业应于被投资企业应付利息的日期,确认收入的实现并计入当期应纳税所得额;被投资企业应于应付利息的日期,确认利息支出,并按税法和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(2011年第34号)第一条的规定,进行税前扣除。(二)对于被投资企业赎回的投资,投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益,分别计入当期应纳税所得额。(三)本公告自2013年9月1日起执行。此前发生的已进行税务处理的混合性投资业务,不再进行纳税调整。

 

  

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核定征收企业如何适用软件企业所得税优惠?

    问:某软件企业2011年实行企业所得税核定征收方式,并于2012年5月31日前取得软件企业资质认证。该企业2012年转为查账征收方式,当年发生亏损。企业办税人员咨询,企业应如何适用软件企业所得税优惠政策? 

 

   中国淘税网答:

1.实行核定征收方式的软件企业不得享受企业所得税优惠政策。

 

《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉(试行)的通知》(国税发〔2008〕30号)规定,特定纳税人不适用核定征收办法。《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377号)进一步明确,这里的“特定纳税人”包括享受企业所得税法及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业。而软件企业所得税优惠政策的制订依据是《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》(国发〔2011〕4号)和企业所得税法及其实施

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一般纳税人兼营应税服务项目如何纳税?

     问:我们是增值税一般纳税人,兼营应税服务项目,已经分别按增值税、营业税申报纳税。“营改增”后,应税服务项目年销售额未达到500万元。请问,应税服务项目能否按照小规模纳税人征税?

 

   中国淘税网答:不能。《国家税务总局关于增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第33号)第三条规定,兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人,应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算,分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。也就是说,一家增值税纳税企业要么为一般纳税人,要么为小规模纳税人,不能同时既是一般纳税人又是小规模纳税人。如果已经认定为一般纳税人,则所有销售额均须适用一般计税方法,所以,原一般纳税人的服务项目不能按照小规模纳税人征税。

 

  

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货物运输合同印花税的计税依据是否含装卸费?

  问:我公司签订了一份货物运输合同,请问,货物运输合同印花税的计税依据是否包括装卸费? 

 

  中国淘税网答:《国家税务总局、铁道部关于铁路货运凭证印花税若干问题的通知》(国税发〔2006〕101号)第二条规定,铁路货运运费结算凭证为印花税应税凭证,包括:1.货票(发站发送货物时使用)。2.运费杂费收据(到站收取货物运费时使用)。3.合资、地方铁路货运运费结算凭证(合资铁路公司、地方铁路单独计算核收本单位管内运费时使用)。上述凭证中所列运费为印花税的计税依据,包括统一运价运费、特价或加价运费、合资和地方铁路运费、新路均摊费、电力附加费。对分段计费一次核收运费的,以结算凭证所记载的全程运费为计税依据;对分段计费分别核收运费的,以分别核收运费的结算凭证所记载的运费为计税依据。因此,货物运输合同印花税的计税依据为取得的运费金额,不包括装卸费金额。

 

  

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企业税收风险防控指南之收入审查中常见的涉税风险点

 收入的审查,即审查收入的确认是否符合税法的规定。

  收入审查的基本原则与方法:审查和评价企业收入内部控制是否存在、有效且一贯遵守。审查企业取得或编制收入项目明细表,复核加计是否正确,并与报表、总账、明细账及有关申报表等核对。审查企业各类合同、协议的执行情况及其业务项目的合理性和经常性。                                                    淘税网cntaotax.net

  审查企业各个税种税目、税率选用的准确性。审查收入的

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房地产行业常见疑难问题分税种权威答复

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第一部分  营业税... 6
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最具实时前卫的税收理财顾问

 中国淘税网(www.cntaotax.net)由李康先生于2012年创办。淘税的名称是由江苏省南通市税务局XXX和江西省赣州市赣县地税局XXX两位知名财税专家提议的。顾名思义,淘税就是研究税收的寓意,也有人联想到“逃税”两字,这不是我们的本意。创始人李康想,自古有淘宝,今昔为何不可有淘税。所谓:“淘宝吸引知识女人”;“ 淘税吸引智慧地球人”!

 

   中国淘税网作为著名财税交流平台之一,拥有国内知名财税专家及坚实的专业技术管理团队,致力于宣传财税知识、财税管理理念,汇百家学识,聚万家之言,融四海文化,为中国财税事业贡献微薄之力。网站自成立以来,没有强大的宣传攻势,没有响彻寰宇的气派名声,靠着团队的孜孜不倦,就着业界人士对财税研究的热情.

 

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筹办期业务招待费如何税前扣除

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第五条规定,企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第九条规定,新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用的,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。          中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华,网遍财会政策

 

  如果企业筹办期发生支出200万元(包括广告宣传费50万,业务招待费50万元,其它费用100万元),那么一般情况下,企业可以在生产经营的当年一次性税前扣除180万元(100+50+50&ti

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研发费用加计扣除需防六大税务风险

 《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2013〕70号)明确除国税发〔2008〕116号文明示的企业可加计扣除的费用支出外,研发人员的五险一金、药品的临床试验费等也可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围。新增加了部分研发费用加计扣除范围,研发费用加计扣除范围扩大,实际上减免了企业所得税。            中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华,网遍财会政策

 

  企业研究开发费用税前加计扣除范围在扩大的同时,也存在着一定的税务风险,且税务风险出现的概率也随之增加。研发费用加计扣除的税务风险,主要体现在不符合研发费用加计扣除税收政策,未按规定备案等情形,纳税人不得享受税收优惠,企业的研究开发费用不得税前加计扣除。因此,纳税人在充分享受研发费用加计扣除税收优惠的同时,对其可能发生的税务风险应予必要的重视,防范不得加计扣除的税务风险。 

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新政策明确软件企业所得税优惠若干问题

为促进我国信息技术产业发展,财政部、国家税务总局曾发布《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)。为进一步完善激励措施,明确政策导向,国家税务总局发布《关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第43号),对财税〔2012〕27号文件中的未尽事宜作了进一步明确。            中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华,网遍财会政策

 

  一、所得税实行核定征收方式的软件企业相关问题。 

 

  1、实行核定征收方式的软件企业不得享受所得税优惠政策。根据《企业所得税核定征收办法》(国税发〔2008〕30号)规定,特定纳税人不适用核定征收办法。《关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377号)进一步明确,这里的“特定纳税人”包括享受税法及其实施条例

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跨年度研发项目人工费用分配标准的确定

某税务师事务所受甲公司委托,对2013年研发费用专项审核。 

 

  甲公司为船舶制造业。2013年度发生的两个研发项目中,A项目于2012年10月取得市科技局确认书,研发期限2012年1月~2013年12月,预算总金额1500万元。C项目未向科技局申请确认。       中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华,网遍财会政策

 

  审计人员查阅2012年度A、C研发项目资料,其预算金额分别为500万元、1500万元。“研发支出—费用化支出”明细账归集人工费500万元,包括研发人员工资、社会保险费和住房公积金。以预算金额比例计算,A、C项目应分配人工费用 125万元、375万元,占各项目预算的25%。在《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》中,已剔除社会保险费和住房公积金。市国税局2012年企业所得税复审结论,A、C研发费用加计扣除无异常。审计人员初步判断,甲公司2012年归集和分配

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企业研究开发费用税前扣除注意事项

为贯彻落实《中共中央 国务院关于深化科技体制改革加快国家创新体系建设的意见》,激励企业加大研发投入,引导鼓励企业成为技术创新主体,财政部、国家税务总局于近期出台了《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2013〕70号),明确企业研究开发费用税前加计扣除的若干政策。                

 

  一、财税〔2013〕70号文件适用方向。 

 

  根据不同需要,我国在财务和税法上有不同的文件对企业研究开发费用进行规范。但由于目的和用途不同,不同文件中研究开发费用的范围并不相同。根据《企业所得税法》及其“实施条例”,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成

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出租房产要如实申报纳税

    房价高企不下,租赁市场火爆。不少人以出租房屋为生,一跃成为“包租婆”或“包租公”。很多人都知道取得租金收入要纳税,但为了多赚一点钱,往往高收租金低报税款。提醒您千万不要自以为聪明,虚假申报、不缴或者少缴税款将会受到处罚。 

  案例说一说(典型案例):

 

  税网恢恢,疏而不漏

 

  老张将闲置的住房出租给来穗务工的小李。小李向老张表示,自己不需要发票,房租可否便宜些?老张想现在对个人出租房屋的管理比较严,不交点税肯定不行,但是可以想办法少交点。于是,老张对小李说:“如果你同意在原合同外,再签订一个租金较低的‘假合同’用作缴税,我就把房租算便宜一点。”小李欣然应允。

 

  第二天,老张带着“假合同”去出租屋管理中心登记缴税,工作人员发现老张房屋租金明显低于同栋大厦内其他公寓的租金,也低于该地段当年的房屋租金参考价,询问具体原因,老张支支吾吾地说不出个理由。经调查,因老张无法说出

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