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固定资产一次性计入当期成本费用的变通处理

  

《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)规定,对6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。以上税收优惠政策,对于广大企业来说,这无疑是一个重大的政策性的利好。

 

 

      企业新购的固定资产,符合以上文件规定条件的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。为什么该项业务的账务处理要从固定资产科目过渡一下,而不在购入时直接进管理费用呢?因为该有形资产符合《企业会计准则

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盘点年终会计账务处理应注意的七大税事

  

【导读】岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候,不但要清查资产、核实债务,而且要对账、结账、编制财务会计报告。在这一系列工作中,需要注意的问题很多,尤其是涉税事项的调整更应特别关注,从而避免涉税风险。

 

  所得税扣除项目处理要细之又细

  年底结账,所得税扣除项目的处理一向都是十分花精力的工作,需要注意的方面也比较多。

  税务罚款的处理。《企业所得税法》第十条规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得税前扣除:向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;企业所得税税款;税收滞纳金;罚金、罚款和被没收财物的损失;本法第九条规定以外的捐赠支出;赞助支出;未经核定的准备金支出;与取得收入无关的其他支出。

  预提、待摊会计处理。企业预提费用和待摊费用一般是按权责发生制来扣除的。对于待摊费用直接按规定摊销入成本费用,所得税中可以扣除。但预提费用,则要注意符合确定性原则,按权责发生制确认的预提费用是可以扣除的。对待摊费用的处理,根据《企业所得税法》及其实施条例规定,企业发生的下列支出作为

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银行承兑汇票没有背书怎么办

  

案例  

 我公司为了方便将收到客户的银行承兑汇票没有背书便直接作为货款付给供应商。经咨询律师,有人说涉嫌偷税;有人说让对方开一张收据就没什么问题。请问,对于银行承兑汇票的使用,税法有无特殊要求?我公司这样处理,有无税收问题? 

 

  专家解答 

  根据《票据法》的相关规定,汇票指由出票人签发,委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。汇票分为银行汇票和商业汇票。由银行承诺到期付款的汇票称为银行承兑汇票;由企业承诺到期付款的汇票称为商业承兑汇票。目前,由于社会主义市场经济所必需的信用体系在我国尚未完全建立,商业承兑汇票目前使用范围并不广泛,企业经济生活中大量使用的汇票主要是银行承兑汇票。对于实力较强,银行比较信得过的企业,只需交纳规定的保证金,就可签发银行承兑汇票,作为正常购销业务的付款凭证,待付款日期临近时,再将资金交付给银行。这样就不会占压企业的资金,节约资金成本。而对于收到银行承兑汇票的企业来说,收到银行承兑汇票也就如同收到了

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厘清与工资相关的四个基本概念

  

 “工资总额”、“职工薪酬”、“工资、薪金总额”和“工资、薪金所得”四者概念范畴、法规依据、使用范围等有何不同。 

 

  四者概念的区别 

  总体来说,“工资总额”、 “工资、薪金总额”和“工资、薪金所得”三个概念虽有区别,但差别不大,主要是“职工薪酬”与这三个概念差别较大,集中体现在概念范畴、法规依据、使用范围和使用主体等方面。 

 

  一、概念范畴、法规依据、使用范围方面的区别 

  1.“工资总额” 

  “工资总额”属于统计范畴的概念,它是计划经济的产物。我国政府为了能对关系国计民生的重要经济指标进行宏观调控,特别设置了监控个人收入的“工资总额”指标和监控个人支出的“物价指数”指标,目的在于避免收入差距过大和物价波动过大的问题。为保证国家对工资进行统一的统计核算,1989年9月30日,经国务院批准,国家统计局1990年1月1日发布第一号令《关于工资总额组成的规定

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非居民企业常设机构影响税负差异

  

非居民企业取得的境内所得,按照其与境内常设机构有无实际联系,以及是一般所得或特定所得,其税负差异较大,因此在经营方式方面也有税务规划空间。 

 

  随着中国对外开放力度的加大,国内许多行业和领域都已向国际资本开放,国际跨国公司的进入带动了国内部分产业的发展,也使得非居民企业的数量快速增长。在这种形势下,国际税收规划成为新热点,现就非居民企业利用与常设机构有无实际联系进行的企业所得税规划试做简要分析。 

 

  政策篇 

  非居民企业企业所得税主要有两种类型: 

  1.一般所得合并征税。与非居民企业境内所设机构、场所有实际联系的境内、境外一般所得,应合并计算应纳税所得额,适用25%的税率。这种计征方法,实际就是对常设机构营业利润征税。这里所说的“营业利润”,具体以中国(或大陆)与其他国家(或地区)签订的税收协定(或安排)中的内容为准。例如,《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》(国税函〔20

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企业所得税汇算清缴的技巧和大体思路

  

首先,将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表,与企业的利润表、总账、明细账进行核对,审核账账、账表;

 

  其次,针对企业纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表”进行重点审核,审核是以其所涉及的会计科目逐项进行;

 

  最后,将审核结果与委托方交换意见,根据交换意见的结果决定出具何种报告,是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告,若是鉴证报告,其报告意见类型可分为:无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证报告、无法表明意见鉴证报告。

 

  现将企业在汇算清缴所得税时应注意的税收政策归纳如下:

 

  (一)工资薪金

 

  1、会计规定

 

  《企业会计准则第9号—职工薪酬》第二条:“职工薪酬,是指企业为获取职工提供服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括:

 

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对当前企业所得税汇算清缴工作的几点思考

  

企业所得税汇算清缴工作是指对于企业每年度的企业所得税进行汇总计算、提供材料以及证据,多退少补的一个过程。由于企业按照财务会计制度计算的税前会计利润与按税法规定计算的应纳税所得额,在计算口径或时间上的不同会产生永久性差异和时间性差异,因此,部分公司企业在年度会计决算报出后,企业所得税预缴申报表也报出后,年度企业所得税汇算清缴(5月31日前)期间,企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。要针对这些纷繁复杂的税收法规等进行企业所得税汇算清缴工作,对于税收机关的工作人员以及企业会计人员提出了越来越高的要求。目前,我国的企业所得税汇算清缴在实际工作过程中还存在着一些不足和问题,应引起广泛的重视。

 

一、企业所得税汇算清缴工作中存在的问题

(一)企业对相应的纳税调整进行“调表不调账”处理

1、在经营过程中发生的罚款、滞纳金问题,按会计制度规定可在“营业外支出”科目列支反映。但按税法规定:“税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失不得税前扣除”;这种

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企业所得税汇算清缴税法与会计的异同化分析

  

目前我国企业所得税是按年计算,分月或者分季预缴,年终汇算清缴,多退少补。自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。2014年度企业所得税汇算清缴又要开始了,企业应在收入、成本费用、应纳税所得额和应纳税额结转抵扣(免)事项等方面,应特别关注并作好相应的涉税调整。

 

一、企业所得税汇算清缴的程序和方法

1、将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表,与企业的利润表、总账、明细账进行核对,审核帐帐、帐表之间是否一致;

2、针对企业所得税纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表”进行重点审核,审核是以其所涉及的会计科目逐项进行;

3、将审核结果与委托方交换意见,根据交换意见的结果决定出具报告意见类型,年度企业所得税汇算清缴鉴证报告,其报告意见类型:无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证报告、无法表明意见鉴证报告。

二、企业所得税汇算清缴涉及的法规政策

现将企业在所得税汇算清缴时应注意的主要涉税调整事

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2014年企业所得税汇算清缴怎么做 需要哪些材料

  

《企业所得税法实施条例》明确,清算所得是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。

 

工具/原料

 

所得税清算A类表、B类表、关联企业表、企业基本信息表,企业税收优惠申请表

 

公章,法人章,会计章,财务章,圆珠笔

 

 

方法/步骤

1企业所得税汇算清缴内容和资料如下:

  1.企业所得税年度纳税申报表及其附表;

  2.财务报表;

  3.备案事项相关资料;

  4.总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况;

  5.委托中介机构代理纳税申报的,应出具双方签订的代理合同,并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告;

  6.涉及关联方业务往来的,同时报送《中华人

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企业所得税汇算清缴攻略

  

根据企业所得税法规定,年度终了后5个月之内,居民企业所得税纳税人应进行企业所得税汇算清缴。企业在按照税法规定认真搞好汇算清缴的同时,要对企业的纳税情况进行分析,尽可能减少税收风险,尤其需要注意做好以下方面的工作。

 

步骤/方法

1

依法享受税收优惠

为扶持和鼓励企业发展,国家制定了一系列相应的税收优惠政策。企业作为纳税人应该全面收集、了解这些政策,尤其关注本行业的税收优惠政策,熟悉适合本企业的优惠政策的具体办理程序,依法享受税收优惠,为企业创造经济利益。

2

及时盘点资产申报资产损失

根据税法规定,企业发生的资产损失,除税法规定可以直接申报扣除的以外,均要按照规定的时间向主管税务机关提交相关资料,经税务机关审批后才能税前扣除。企业可以自己办理相关的申报审批手续,也可以委托中介机构办理。需要注意的是,企业以前年度的资产损失,超过规定申请报批时间的,也可以补充办理报批手续,经过税务机关审批后,在损失所属年度税前扣除。

3

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2014年企业所得税汇算清缴法规汇总

  

2014年企业所得税汇算清缴即将到来,淘税网小编为广大学员整理了汇算清缴相关法规,方便大家查阅学习。

企业所得税法 

企业所得税法实施条例 

2014 

国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告(国家税务总局公告2014年第29号) 

关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知(财税〔2014〕75号) 

国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告(国家税务总局〔2014〕64号) 

关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知(财税〔2014〕13号) 

关于2014 2015年铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知(财税〔2014〕2号) 

关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知(财税〔2014〕34号) 

关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知(财税〔2014〕

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二次股权转让的计税成本如何判定

  

案例

  某外资股东甲拥有内资A公司100%股权,现出价2000万元再次将该公司股权出售。该股权系甲5年前从一居民企业B和一个人股东C处购入,当年A公司注册资本1000万元,B占90%股权,C占10%,评估作价1200万元,甲即与B、C以评估价签订股权转让合同、报行业主管部门及工商部门审批并最终成交;但当年在办理税务登记变更时,主管税务局认定A 公司评估价偏低,将转让价核定调整为1400万元,B公司和C个人分别按税务局核定调整价缴纳了企业所得税和个人所得税,然而资产评估报告未作相应修改,股权转让合同及会计账面仍按1200万元成交价记录。A公司财务部门留存了B、C第一次股权转让后各自的所得税申报记录及完税凭证等资料备查。

 

  日前A公司在办理第二次股东变更登记,代扣代缴甲股东二次转让所得税时,就本次股权转让计税成本是应按1400万元计算还是应按1200万元计算发生了歧义。(注:甲股东在境外地区适用的预提所得税率为10%;除股权转让交易合同印花税外,不考虑其他相关税费。)

 

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建筑业应按合同约定及时缴纳营业税

  

    案情简介:近期,税务机关在实施中等风险应对时发现,某建设集团有限公司(以下简称A公司)2012年9月与某房地产公司(以下简称B公司)签订建筑工程合同,建设某小区一期工程,工程总价款71561598元,合同约定工程竣工并通过验收后3日内支付全部工程款。工程于2014年7月底竣工,2014年8月办理了竣工验收手续。经核查,竣工验收时,A公司已经累计收到B公司支付工程款40093118元,同时开具建筑发票,并按规定申报缴纳了营业税等相关税收,但核查人员发现企业没有按照合同约定全额开票纳税,造成少缴营业税及附加。该单位财务负责人认为:A公司在该工程合同竣工时,建设单位总共支付了40093118元工程款,施工单位每收取一笔工程款都是按规定到税务机关开票纳税的,不存在少缴税款的问题,对于合同约定付款但未实际收到的工程款,A公司不应当提前开票纳税。

 

  税法分析:《营业税暂行条例》(以下简称《条例》)第十二条规定:营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者

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中小型房地产企业所得税管理重点

  

导读:中小型房地产企业建造楼盘的时间都较长、建造过程与税收关联的地方较复杂,在一些涉税细节上,较容易被税收管理员疏忽。小编整理了相关资料,希望这些对你有帮助。 

 

 

 

中小型房地产企业建造楼盘的时间都较长、建造过程与税收关联的地方较复杂,在一些涉税细节上,较容易被税收管理员疏忽。在日常管理中,只有严格按照文件规定,并抓住房地产企业所得税管理的几个关键点,收集相应资料,对资料进行比对,才能有针对性地实行所得税管理,堵塞税收漏洞,逐步降低税收管理上的风险。 

 

在日常管理中,应注重基础性资料的收集和整理。房地产企业与其他生产企业比较有些特别,就是在建设前和建设中,一些事项必须经国家许可,并取得相应的证件。而这些证件上反映的相关内容,往往就是税收管理员管理企业所得税所要掌握的一些重要指标。 

 

应注意收集《建设工程规划许可证》资料,掌握所开发房屋的大致建筑面积,其数

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民营快递企业税收管理难度加大

营改增”后,基层国税机关发现,由于从业人员素质跟不上、交易行为不规范、获取经营信息困难、核定征收品目困难、税源管理难度增大和发票管理

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