刘天永-税法律师

北京华税律师事务所主任,法学博士,资深税务律师,CPA、CTA。全国律协财税法专业委员会副主任兼秘书长,北京律协税法专业委员会副主任。官网:www.hwuason.com,邮箱:liutianyong@hwuason.com,QQ及微信:977962。
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无主观过错不应构成虚开增值税专用发票

编者按:

随着市场经济的发展,购销经济行为已经呈现出复杂、多样的交易形态,交易的资金流、货物流和发票流所呈现出的状况已经远远超出常规,这给税务机关认定企业是否构成虚开增值税专用发票带来了巨大的难题。本期华税律师将结合一起涉嫌合同诈骗的经济案件,分析受骗方的发票开具行为是否能够构成虚开增值税专用发票。

 

一、案情简介

乙公司是一家生产、销售化工材料的外商投资企业。甲公司和丙公司的经营范围也是生产、销售化工材料。

甲公司与乙公司签订化工材料销售协议,甲公司向乙公司出售化工材料,交货方式为自提货物,由丙公司直接到甲公司工厂提运货物,乙公司收到丙公司的货物入库单后向甲方支付货款,甲公司向乙公司如实开具增值税专用发票。同时,乙公司与丙公司签订化工材料销售协议,乙公司向丙公司

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税收筹划,别碰这四大法律“红线”

【编者按】  对于追求价值最大化的企业来说,如何使企业在税法的许可下实现税负最低或最适宜,是企业税收筹划的要义,也即纳税人在既定的税法和税制框架内,从多种纳税方案中进行选择和规划,使自身税负得以减轻或延缓的符合立法意图的活动。因此,合法性是税收筹划的基本原则,然而,实践中,一些不太规范的企业认为“两套账”、“虚开发票”、“虚构成本”等就是税务筹划,华税认为这些行为非但不是税务筹划,而是税务筹划的应着力防范的“雷区”,是企业包括专业服务机构在为企业提供相关服务中,重点需要防范的法律风险。

 

 

一、会计替企业设立“两套账”,被判刑

    最新案例:近日,媒体披露,平顶山市新华区人民检察院以平新检公诉刑诉(2015)27号起诉书指控被告人许某某犯逃税罪,平顶山市新华区人民检察院指控:2005年至2006年4月,被告人许某某在平顶山市三香陶瓷有限责任公司担任会

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纳税担保程序要点汇总

编者按:

《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称“《税收征管法》”)第八十八条规定:“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时,必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可以依法申请行政复议,对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉。”该规定明确了纳税前置制度,即要求纳税人在对税务机关征税行为行使法律救济权利之前,要先行缴清税款及滞纳金或者提供相应的担保。相对于缴纳税款及滞纳金入库,纳税人可能更倾向于提供纳税担保。那么纳税人应如何提供纳税担保?华税律师根据《税收征管法》及其实施细则、《纳税担保试行办法》相关规定,在本文中作出梳理。

 一、纳税担保方式

纳税担保是指经税务机关同意或确认,纳税人或其他自然人、法人、经济组织为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳

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“名股实债”涉税问题分析

编者按: 随着我国金融工具交易和金融产品创新的快速发展,出现了许多既具有传统业务特征,同时又有别于传统业务的创新业务。当前,“名股实债”,已被许多企业大量运用,尤其是信托公司开展此类投资业务较多,但因各方存在不同的理解与认识,加之税法本身也没有对该问题有清晰的、全面的界定导致各地税务机关执行口径不一。

本期华税律师从税法原理以及国家税务总局2013年发布的《关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2013年第41号)角度对“明股实债”涉税问题予以分析,以期对相关投资者有所帮助。

 

权益性投资,是指以购买被投资单位股票、股份、股权等类似形式进行的投资,投资企业拥有被投资单位的产权,是被投资单位的所有者之一,投资企业有权参与被投资单位的经营管理和利润分配。债权性投资,主要指购买债权、债券的投资,投资企业与被投资企业之间形成了一种债权、债务关系,双方以契约形式规

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转让代持股未纳税逃缴税款的刑责由谁承担?

编者按:

代持股是指公司实际股东或者出资人由于某种原因以其他人或组织的名义作为股东办理公司注册及工商登记。《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国公司法〉若干问题的规定(三)》(以下简称“《公司法解释三》”)在法律上认可了代持股,但目前税法对代持股法律关系中的纳税义务并未统一规定。那么在代持股情形下,名义股东和实际股东的涉税刑事责任应如何认定?本案中,对转让代持股逃避缴纳税款的刑事责任予以明确,华税律师在本文中将作出法律分析。

一、案情简介

陈XX于2004年在鄂托克前旗工商局注册成立了鄂托克前旗正泰商贸有限责任公司(以下简称“正泰公司”),因注册该公司需要2名以上股东,故陈XX让其朋友陈X挂名担任公司股东,其中陈XX持有公司90.91%的股份,陈X持有公司9.09%的股份,但

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“PPP模式”中的热点税务问题

【编者按】随着PPP模式在国内的不断推广,带来了社会资本在税务处理上的一些困惑和问题。目前没有统一的税收法律法规或文件对PPP模式运作过程中可能涉及的税务问题作出明确的规定,而散布于多个税种的诸多文件中。本文尝试从项目架构的角度出发,对PPP模式享受的税收优惠政策及可行的税收筹划进行分析。希望引起参与PPP的社会资本的共鸣,为PPP的推广创造更好的税收环境。

 

PPP模式(Public-Private-Partnership,即“公共部门-私人企业-合作”模式)指的是政府机构与私营部门主体之间通过合同约定,允许私营部门更广泛地参与从事公共基础设施项目,共同提供公共产品或服务。PPP模式是20世纪90年代后期出现的一种新的融资模式,被广泛应用于建设新公共设施及改善现有设施(如学校、医院、公路及废物和污水处理厂等)。在该模式下,政府的贡献着眼于提供资金(来源于税收)、资产转让、其他承诺或实物捐助等形式,以及履行社会责任、培养环保意识和

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“《高新技术企业认定管理办法》新规”会议

“《高新技术企业认定管理办法》新规”会议

图为:会议现场

2015年11月18日下午2:00-5:00,在北京诺富特三元酒店一层·唐厅,华税成功举办“《高新技术企业认定管理办法》新规8大变化暨实操辅导会”,来自北京、天津、上海、苏州、杭州、深圳、哈尔滨的近200余家企业的负责人、总经理、财务总监、税务总监以及高新项目专项负责人参会。

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互联网团购模式中潜在的三大税法风险及应对

编者按:

当前,随着互联网的迅速发展,团购这一消费模式正在逐渐地蜕变为消费者的一种主流消费模式,同时也成为企业扩大其商品、服务销售的新型销售渠道。目前,常见的互联网团购模式主要存在三方主体,分别是团购平台商、商家及消费者。对团购平台商和商家而言,在这种团购模式中,往往隐藏着颇具争议的税法风险,如不妥善防范和规避,则可能会导致承担沉重的税法责任。

 

一、互联网团购的商业模式

区别于常规的团购模式,互联网团购往往有互联网团购平台商的介入,互联网团购平台商在商家和消费者之间能够架起一座信息更为全面、交易更为便捷、高效的桥梁,在为消费者创造发现消费的乐趣、享受低价服务的同时,极大程度上促进商家的销售和品牌的推广。目前常见的互联网团购模式主要有两种,一种是“销售+

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行为人双向虚开增值税专用发票数额不应简加

编者按:

虚开税款数额在虚开增值税专用发票犯罪案件中是至关重要的犯罪事实,也是影响行为人定罪量刑的重要的法定量刑情节。由于虚开增值税专用发票的行为呈现出复杂性、多样性的特点,加之我国刑法对“虚开税款数额”这一事实认定的刑法规定比较概括和抽象,导致在司法实践过程中,司法机关对诸多虚开增值税专用发票行为类型中的虚开税款税额认定错误,尤其是涉及到行为人双向虚开的情形,司法机关往往会把行为人“买票”和“卖票”的税额简单相加得出行为人虚开税款数额的事实。下文中,华税律师将结合一起典型的虚开增值税专用发票罪案,分析究竟应当如何认定行为人“双向虚开”的虚开税款数额。

 

一、案情简介

(一)孟某某虚开增值税专用发票的事实

孟某某于2010

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给会计人员参与税务筹划的几点建议

【编者按】当前,国内外大型企业都对税务筹划予以了充分的关注和重视,纷纷成立税务部或寻求外部专业帮助,统筹规划公司日常运营中的涉税事项,同时通过事前对经营架构、交易模式等的筹划,以实现合法、合理降低经营税负的目的。对于还没有成立税务部门的中小公司而言,一方面可以借助于外部专业税务人士的力量,另一方面也可以借助财务会计人员的力量,辅助提升税务管理和筹划的水平,本期,华税律师从财务会计人员的角色定位入手,分析解读企业会计人员如何参与税务筹划。

 

一般而言,根据涉及到的事项以及参与主体的不同,可以将税务筹划可以分为战略架构、商业模式、财税管理三个层面。从财务会计人员在公司中的角色定位看,可以较多的参与到公司财税管理层面的税务筹划,在提高税务管理的规范性、少交冤枉税的同时,提升核算的水平、争取成本费用扣除最大化,积极协助公司申请各项税收优惠政策等,降低运营税负。

 

一、争取成本费用扣除最大化

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股权转让协议签署中要关注的5大涉税条款

【编者按】当前,我国股权交易市场活跃,但由此引发的纠纷也十分常见。一方面源于我国相关法律制度不够完善,另一方面则是因为股权转让交易双方权利义务不够明晰。具体到税收方面,交易双方在签署股权转让协议时,因为对相关问题,比如转让方式的界定、纳税义务时间、税款缴纳主体、价款和税款、历史遗留税务问题等没有予以关注或关注不够引发的争议层出不穷。本期华税律师将从完善股权转让协议的角度,对企业及个人签署股权转让协议中涉及到的五个重要涉税条款予以解读。

 

股权转让涉及的金额普遍较大,交易成本和法律风险一直是企业和个人十分关注的问题。在实际交易中,由于没有针对涉税事项拟定相关条款或者规定不甚明确,交易双方就纳税事宜产生争议的案例不在少数。加之相关税收法律、法规的制定及税收制度逐渐完善,征税范围更加具体,征纳程序更加严格,股权转让的税收法律风险也相对突出。

 

一、准确界定转让方式

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细数新行政诉讼法为纳税人维权扫清五大障碍

编者按:

201551日起施行的新行政诉讼法在诉讼程序制度上有诸多创新,为纳税人诉诸税务行政诉讼的维权方式创造了便利条件,扫清了一些长久以来困扰纳税人的制度障碍。在下文中,华税律师将对新行政诉讼法的一些创新性的规定如何扫清纳税人维权道路上的五个障碍进行分析。

 

一、强化复议机关的被告责任,有限度地弥补“先复议后起诉”的不足

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税务行政处罚因未履行听证程序被撤销案

编者按:

在行政公权力面前,行政相对人的私权利很容易受到侵犯。税务机关行使税收征管等行政权力时,应受到法律羁束,在法定权限内执法,并且应当按照法定程序执法。税务行政处罚听证即是税务机关在作出税务行政处罚决定前必须履行的法定程序,是指税务机关在作出税务行政处罚决定前,听取调查人员提出当事人违法的事实、证据和行政处罚建议与法律依据,并听取当事人的陈述、举证、质证和申辩及意见的程序。本周税案中,税务机关在作出税务行政处罚决定之前,未按照法定程序组织听证,最终导致法院撤销该行政处罚决定。

 

一、案情简介

四川蜀威会计师事务所有限公司(以下简称“蜀威公司”)是从事审计、代理纳

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研发费用加计扣除新政变化暨实操解读会议

研发费用加计扣除新政变化暨实操解读会议

 

图为:会议现场

 

2015年11月5日下午2:00-4:30,在北京诺富特三元酒店一层·唐厅,华税成功举办“最新研发费用加计扣除优惠政策8

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详解《高新认定管理办法》新规

编者按:近日,由科技部、财政部、国税总局联合制定的《高新技术企业认定管理办法(征求意见稿)》(以下简称“《征求意见稿》”)对外界发布,按规定将于2016年1月1日正式实施,届时《高新技术企业认定管理办法》(国科发火字[2008]172号)废止。虽然目前还是《征求意见稿》,但是根据我国立法的实践,最终颁布的版本应该不会有太大出入,因此《征求意见稿》对于即将准备2016年申请高新资格的企业,具有重要意义,可以根据规定,尽早规划,未雨绸缪。本期华税律师结合多年的从业经验,以及对此次管理办法修订的参与,全面为您解读新办法的主要变化。

 

七年后,新的高新认定管理办法终于浮出水面,作为高新认定和管理的基础文件,尤其是在2008年内外资统一企业所得税率后,作为我国目前行业性税收优惠政策中涉及面最广、受惠企业数量最大的优惠政策,《认定管理办法》意义重大。新的高新认定管理办法的出台,也是落实国家创新驱动战略的的最新体现,更准确的说,是落实今年年初《中共中央 国务院关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见》的要求,根据该《意见》的要

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